营改增将至，企业应对要“有法可依”

毕马威税务总监罗健莹与到场的金融企业税务人员讲解营改增的特点

　　顺德城市网消息　（记者林仲儒）　金融行业注意了，营改增将至，以后企业利润是增是减就要看是否懂得应对了。今天（5月28日）上午，由顺德区金融办主办，毕马威企业咨询（中国）有限公司协办的“金融行业营改增问题研讨会”在顺德资本市场企业服务中心内举行。毕马威税务总监罗健莹等人就金融企业的营改增应对问题作出演讲，并与到场的企业税务人员相互交流经验。

　　目前，营业税改征增值税试点第二阶段随着财税[2013]106号文的出台已拉开帷幕，预计于2015年扩展到金融业。这对银行、券商、保险公司等金融企业来说都将有重大的影响。“现在就必须学习和准备应对措施了。”罗健莹表示，根据过往经验，正式文件出台到实施执行，中间让企业去熟悉的时间很短，例如今年4月下旬才出台让电信行业实施营改增，6月1日就要正式实施，这使移动、联通等企业都有点措手不及。

　　另外营改增在其它行业实施后影响很大，金融企业要有心理准备，例如物流行业，3%的营业税变成11%的增值税，利润被急剧压低，直至他们把收发快递分离出来，才有所减压。现在金融服务业按营业税缴税一般为5％，未来按照“一般纳税” 法，税率将可能定在6%左右。

　　毕马威高级经理黄毓在现场接受顺德城市网记者采访时表示，金融企业现在就得重视起来，要去学习和认识营改增的内容和特点，制定相应的方案，并要对内部的IT系统进行改造，“营改增后，企业的税务系统与国家监控系统联网。像银行那样每天几百张发票，靠人手是弄不完的，得依靠完善的系统去完成。”

●营改增的具体分析

银行业务

　　黄毓以银行业为例子，对其营改增后的具体业务处理作出分析和建议：

　　个人存款方面：在未来营改增后不应征收增值税；

　　同业往来业务：建议对同业往来继续沿用免税优惠政策。但免征政策下，进项税需要转出，银行得不到优惠，因此，建议允许其对此无需做进项税转出。

　　票据贴现业务：在直贴环节就取得的利息按“一般纳税”方式缴纳销项税。发生再/转贴现时，参照同业往来采用增值税免税。由于直贴行将无法获得进项税扣税凭证，应允许直贴行就再/转贴产生的利息支出获得“视同进项税抵扣”。

　　跨境借入业务：采用“增值税逆向征收模式”缴纳增值税。由境内服务接受方（如国内银行）就其支付的服务费缴纳增值税。

　　跨境借出业务：建议零税率的模式，避免国内银行产生额外成本，以保证国内银行在国际市场上的竞争力。

资管版块特殊性业务

　　另一位毕马威高级经理匡西嘎就对资管版块特殊性业务的营改增处理作出预判：

　　资金投入：由于从投资者处收取的资金并非资产管理业务的增值额，属于资金的转移，不属于增值税的应税范围。

　　支付管理费：营改增后，资产管理费有可能参照咨询服务征收6%的增值税。

　　资产管理投资：投资环节的增值税处理主要受所投资的标的所处行业营改增的方案影响。如投资至金融市场，则不产生增值税。如投资至房地产市场（未来缴纳增值税），则产生可抵扣的进项税。

　　持有期间取得股息和利息等收益：股息不应征收增值税。其属于投资行为，不具有流转税的特征，不应纳入增值税范围。

　　返还投资收益：投资收益不属于增值税征税范围，则该环节不应视为增值税应税行为。

　　处置投资财产：资产管理计划处置股票、债券等金融产品，作为投资行为的环节之一，营改增后不应纳入增值税范围。

　　返还本金：根据增值税就增值额征税原理，营改增后，返还本金的行为不应征收增值税。